简并增值税征收率实务操作（二）---纳税申报

纳税申报

符合本通知第一条规定的纳税人，在2014年8月申报期进行2014年7月所属期申报时，应按照以下方法填写纳税申报表：

（一）符合本通知第一条第（一）款规定的一般纳税人：

1、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》附表一的填写：

（1）纳税人本期按简易计税方法计算增值税的不含税销售额填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的第3列、第5列、第9列。

（2）纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额（不含税销售额×3%）填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的第4列、第6列、第10列。

2、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表的填写：

（1）纳税人本期按简易计税方法计算增值税的不含税销售额填写在第5栏“按简易办法计税销售额”。

（2）纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额（不含税销售额×3%）填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。

（3）纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额[不含税销售额×（3%-2%）]填写在第23栏“应纳税额减征额”。

（二）符合本通知第一条第（一）款规定的小规模纳税人：

1、纳税人本期按简易计税方法计算增值税的不含税销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”。

2、纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额（不含税销售额×2%）填写在第10栏“本期应纳税额”。

（三）符合本通知第一条第（二）、（三）、（四）款规定的：

1、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》附表一的填写：

（1）纳税人本期按简易计税方法计算增值税的不含税销售额填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的第1列、第3列、第5列、第9列。

（2）纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额（不含税销售额×3%）填写在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的第2列、第4列、第6列、第10列。

2、《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表的填写：

（1）纳税人本期按简易计税方法计算增值税的不含税销售额填写在第5栏“按简易办法计税销售额”。

（2）纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额（不含税销售额×3%）填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”。